Выбор системы налогообложения: особенности и правила.
Успейте до конца года получить промокод на скидку до 100% на обслуживание счёта!

Скачайте заполненные документы бесплатно

  • Сервис на сайте создаст полный пакет документов для регистрации ИП или ООО
  • Распечатайте и подайте документы в налоговую по приложенной пошаговой инструкции
  • Откройте расчётный счёт для ИП или ООО в Модульбанке на выгодных условиях. Визит в отделение банка не потребуется.

Выбор системы налогообложения

Содержание

  1. Понятие системы налогообложения
  2. Режимы налогообложения
  3. Элементы налоговых систем
  4. Факторы, влияющие на выбор системы налогообложения
  5. Алгоритм выбора системы налогообложения
  6. Расчетные показатели систем налогообложения

1. Понятие системы налогообложения

Система налогообложения – это установленный на законодательном уровне порядок взимания налогов (денежных средств) в пользу государства, которые уплачиваются каждым физическим или юридическим лицом, получившим доход. Обязанность платить налог лежит так же и на простых гражданах, чьим доходом является исключительно заработная плата.

Основные компоненты системы налогообложения:

  • Объект налогообложения – это прибыль или доход, при получении которых, у гражданина возникает обязанность произвести уплату налогов;
  • Налоговая база – общая сумма доходов физических или юридических лиц, с которых необходимо заплатить налог;
  • Налоговый период – промежуток времени, по истечении которого определяется налоговая база и исчисляется налог, который физическому или юридическому лицу необходимо уплатить;
  • Налоговая ставка – это сумма налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы;
  • Срок и порядок уплаты;
  • Порядок исчисления налога.

2. Режимы налогообложения

ОСНО

Общая система налогообложения (ОСНО) представляет собой налоговый режим, который для зарегистрировавшегося юридического лица либо индивидуального предпринимателя назначается автоматически. Исключением является только ситуация, когда подается заявление о переходе на одну из специальных систем. Данная система достаточно сложная для осуществления учета (плата всех налогов, сдача нескольких деклараций, ведение бухгалтерии). Если не планируется вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов отсутствуют крупные организации, работающие с НДС, то выгоднее будет использовать другую систему.

УСН

УСН выгодна начинающим предпринимателям потому, что уплачивается только один вид налога, вместо трех, когда работаете на ОСНО. Да и его уплата один раз в год не повлечет серьезной финансовой нагрузки. На УСН налог платится от общего размера всех полученных доходов (6%), или от разницы между доходами и расходами (15%). Не всегда меньшая налоговая ставка будет выгоднее, поэтому лучше просчитать все заранее.

Чтобы перейти на УСН, необходимо подать уведомление по форме № 26.2-1 в налоговую вместе со всем пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с момента образования бизнеса, либо до 31 декабря, чтобы иметь возможность воспользоваться льготной системой начиная с 1 января наступающего года.

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – применим только для определенных видов деятельности. Отличительной особенностью данного режима является отсутствие зависимости между выручкой и суммой налога. Размер налога не зависит от размера доходов или расходов организации, всё зависит от параметров бизнеса, таких как площадь торгового зала, количества сотрудников или транспортных средств, используемых в бизнесе. Зачастую данную систему налогообложения используют кафе, парикмахерские, фирмы такси и прочие представители сферы услуг.

Чтобы стать плательщиком ЕНВД, руководителю следует подать в течение пяти дней с момента регистрации предприятия уведомление о переходе на данную систему. Однако необходимо удостовериться, что в регионе он введен. Перейти на ЕНВД невозможно, например:

  • если доля другой организации превышает 25%;
  • когда количество сотрудников более 100 человек;
  • деятельность компании осуществляется в рамках простого товарищества;
  • ИП совершил переход на УСН на основе патента и т. д.

ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) – данная система может применяться исключительно только индивидуальными предпринимателями, численность наемных рабочих у которых не превышает 15 человек, так же годовой доход не должен быть больше 60 млн. руб.

Переход на ПСН возможен в любое время в течение года. Для этого нужно лишь подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности. Налоговый орган рассматривает заявление о выдаче патента в течение 5 дней со дня получения заявления от ИП. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе. Патент будет действовать на протяжении одного года и на ограниченной территории. В случае необходимости патентов может быть получено несколько.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначен для производителей сельскохозяйственной продукции. Условием его применения является то, что выручка от с/х деятельности должна составлять не менее 70%.

Таким образом, разобраться в необходимости применения той или иной системы налогообложения не составит особого труда даже у начинающего бизнесмена. Важно грамотно определить направленность бизнеса, потратить немного времени на изучение различий между системами и принять решение по использованию. Главное, все делать в установленном Налоговым кодексом порядке.

Налог Объект налогообложения Налоговая база Налоговый период Налоговые ставки
Упрощенная система налогообложения доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов С объектом доходы – денежное выражение всех доходов предпринимателя по основной ставке 6%. С объектом доходы минус расходы базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и суммы налога. Календарный год 6% (или от 1% на некоторые виды деятельности в отдельных регионах) в случае, когда налоговая база только доходы и 15 %, если – доходы, уменьшенные на расходы (или от 5% до 15% на некоторые виды деятельности в отдельных регионах)
Единый налог на вмененный доход Вмененный доход налогоплательщика величина вмененного дохода Квартал налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического
Единый сельскохозяйственный налог доходы субъекта хозяйствования, уменьшенные на величину расходов денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов, субъекта хозяйствования Календарный год

6% от величины разницы между доходами и расходами

4% для Крыма и Севастополя

Патентная система налогообложения потенциально возможный к получению доход за год по соответствующему виду предпринимательской деятельности денежный эквивалент потенциально возможного годового дохода календарный год либо период, на который выдан патент

6 % от потенциального годового дохода

0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению

Общая система налогообложения

для налога на прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов;

для НДС – доход от реализации услуг, товаров, работ;

для НДФЛ – разница между доходами и расходами;

для налога на имущество юридического лица – движимое и недвижимое имущество

на налог на прибыль - денежное выражение прибыли организации;

НДФЛ – доход или стоимость имущества;

НДС – стоимость реализуемых товаров, работ и услуг;

налог на имущество компании – среднегодовая стоимость имущества.

для налога на прибыль 20% (из них 17% уходят в местный бюджет, а 3% в федеральный); для НДС – 0%, 10%, 20%, применяются также расчетные ставки в виде 20/120 и 10/110; для НДФЛ – 9 – 35%;

для имущественного налога налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Важно! С 1 января 2019 года повысился НДС с 18% до 20%.

4. Факторы, влияющие на выбор системы налогообложения

  • вид деятельности, выбранный по кодам ОКВЭД;
  • организационно-правовая форма – Общество с ограниченной ответственностью или индивидуальный предприниматель;
  • количество штатных сотрудников;
  • размер прибыли;
  • стоимость имущества, которое используется предприятием в своей деятельности и официально числится на балансе;
  • особенности налоговых режимов на региональном уровне;
  • системы налогообложения, которые применяется основными поставщиками и покупателями;
  • экспортно-импортная деятельность и т.д.
Выбрали УСН? Заполните заявление автоматически
Не ищите бланки и инструкции по заполнению. Все документы можно заполнить на нашем сайте. Это абсолютно бесплатно. Вы получите полный пакет документов для регистрации ИП или ООО, а также заявление на УСН и квитанцию на оплату госпошлины. Вам останется только скачать и распечатать.

5. Алгоритм выбора системы налогообложения

В России действует 5 систем налогообложения. Каждая из них имеет свои особенности и отличия.

Рассмотрим основные критерии при выборе налогового режима:

  • Вид деятельности. Например, производители сельскохозяйственной продукции вправе применять ОСНО, ЕСХН и УСН, а индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей – ЕНВД, ПСН, УСН или ОСНО.
  • Организационно-правовая форма. Данный параметр также является одним из ключевых при выборе системы налогообложения.
  • Количество наемных работников. Например, ИП, у которого трудятся более пятнадцати физических лиц не вправе применять ПСН, если сотрудников больше 100, то запрещены УСН и ЕНВД.
  • Предел дохода. Для применения УСН установлен также и денежный предел – доход не должен превышать 150 млн. рублей в год, а для ПСН не более 60 млн. руб. в год.
  • В случае, когда режим выбран, стоит рассчитать налоговую нагрузку.

6. Расчетные показатели систем налогообложения

Учредителями ООО «Свежий хлеб» было принято решение открыть магазин хлебобулочных изделий. В наличии у них имеются следующие данные:

  • предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 800 000 руб. (без НДС);
  • предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 550 тыс. руб.;
  • площадь торгового зала – 35 кв. м;
  • число работников – 3 чел.;
  • сумма страховых взносов за работников в месяц –9 000 руб.

Просчитаем, на какой системе налогообложения выгодно работать с заявленными параметрами.

ЕНВД

Расчет вмененного налога производится по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%, где

ФП – фактический показатель, в нашем случае площадь торгового зала;

БД – базовая доходность по виду деятельности, единый для всей России;

К1 – коэффициент-дефлятор, единый для всей России.

К2 – устанавливается администрацией города от 0, 005 до 1. Можно узнать на сайте ФНС выбрав свой регион в верхнем левом углу.

Таким образом, у нас получаются следующие показатели:

  • БД – 1 800 руб.,
  • ФП - 35 (кв. м),
  • К1 на 2018 год - 1,868,
  • К2 для Энгельсского муниципального района Саратовской области зона 7 равен в этом случае 0.31.

Сумма вмененного дохода составит 36 482 руб. в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% - равно 5 472 руб. в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 65 664 руб. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (9 000 руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 32 833 руб. (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).

УСН

«Доходы»: 800 000 руб. * 12 мес. * 6% = 576 000 руб. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (9 000 руб. * 12 мес.), но не более чем на 1/2. Считаем: 576 000 – 108 000 (страховые взносы за работников в год) = 468 000 руб. единого налога к уплате за год. Чем больше работников, тем больше будет сумма страховых взносов, однако крайней границей в данном случае будет являться сумма в 288 000 руб.

«Доходы минус расходы»: 9 600 000 руб. (доходы за год) минус 6 600 000 руб. (расходы за год) = 3 000 000 руб. * 15% = 450 000 руб. единого налога к уплате за год.

Важно! Если Вы получаете доходы, но расходы их превышают, то в обязательном порядке потребуется оплатить налог в размере 1% от суммы дохода (в нашем примере сумма налога составит 96 000 руб.)

ОСНО

На ОСНО: 9 600 000 руб. (доходы за год) минус 6 600 000 руб. (расходы за год) = 3 000 000 руб. * 20% = 600 000 руб. налога на прибыль в год. Плюс НДС – 20% от суммы реализованных товаров за год, т.е. 9 600 000 руб. * 20% = 1 920 000 руб. (большая часть этой суммы, то есть НДС, уплаченный поставщиком товаров, может быть возращена из бюджета). Если помещение торговой точки находится в собственности ООО, то потребуется платить налог на имущество, если помещение арендуется, то налог не платится.

Выгодным получается ЕНВД, тем не менее, если Ваш бизнес еще не будет приносить прибыль, Вам все равно придется платить фиксированную расчетную сумму налога со дня постановки на учет, в то время как предприниматель на УСН начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. Если посмотреть на ситуацию с этой стороны, то выгоднее использовать «упрощенку». Когда реальный доход бизнеса еще неизвестен, стоит подать заявление на применение упрощенной системы налогообложения.

Регистрируете ИП или ООО? Все документы быстро и без ошибок
Не тратьте время на поиск бланков. Полный пакет регистрационных документов можно создать на нашем сайте. Это бесплатно. Также вы получите заявление на УСН, если это ваш налог и квитанцию на оплату госпошлины. Останется скачать их и подать.